Начислено за время болезни работникам основного производства
Как организовать бухучет: зарплата
Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.
Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.
К главным этапам организации учета зарплаты относятся:
- Начисление оплаты труда.
- Расчет и учет удержаний из зарплаты.
- Начисление страховых взносов.
- Выплата зарплаты.
- Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.
Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.
Проводки по начислению заработной платы
Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка | 20 | 70 |
| Работникам вспомогательных производств | 23 | 70 |
| Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка | 25 | 70 |
| Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка | 26 | 70 |
| Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка | 08 | 70 |
| Рассчитана зарплата работников торговой организации | 44 | 70 |
| Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) | 91 | 70 |
| Если формируется резерв на оплату отпусков | ||
| Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Начислены отпускные | 96 | 70 |
Удержание из заработной платы: проводки
Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:
- НДФЛ;
- алименты, иные удержания по исполнительным листам;
- взносы в профсоюзную организацию;
- возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) | 70 | 76 |
| Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника | 70 | 73 |
| При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно | 96 (20, 25, 26, 44) | 70 |
Выдана заработная плата: проводка
Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Выдана из кассы заработная плата, проводка | 70 | 50 |
| С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка | 70 | 51 |
| Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам | 76 | 51 |
НДФЛ и страховые взносы: начисление и уплата
Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:
- налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
- страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).
Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.
| Дебет | Кредит | |
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Произведен расчет страховых взносов | 20, 23, 25, 26, 44 | 69 |
| Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет | 68 | 51 |
| Перечислены в бюджет страховые взносы | 69 | 51 |
Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета
Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.
Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004. Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:
- табели учета рабочего времени;
- трудовые договоры;
- приказы о премировании;
- приказы об отпусках;
- исполнительные листы и заявления об удержаниях;
- иные документы по нормированию и оплате труда.
Форма Т-54
Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок. Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах. Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.
Бланк расчетного листка
Скачать
Пример начисления зарплаты: расчет и проводки
Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2018.
Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.
| Ф.И.О. | Должность | Начислено по окладу | Пособие по болезни (вся выплата за счет ФСС) | НДФЛ | Алименты | К выплате | Страховые взносы | ||
| ОПС | ОМС | ОСС | |||||||
| Иванов И.И. | Директор | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 | |
| Петров П.П. | Менеджер | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 | |
| Итого | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 | |
Бухгалтер сформирует следующие проводки:
| Сумма | Дебет | Кредит | |
|---|---|---|---|
| 30 ноября 2020 | |||
| Начислена заработная плата | 70 000 | 44 | 70 |
| Пособие по нетрудоспособности | 10 000 | 69 | 70 |
| Удержан НДФЛ | 10 400 | 70 | 68 |
| Удержаны алименты | 6525 | 70 | 76 |
| Начислены страховые взносы (15 400 + 3570 + 2030) | 21 000 | 44 | 69 |
| 10 декабря 2020 | |||
| Выплачена зарплата | 63 075 | 70 | 51 |
| Перечислены алименты | 6525 | 76 | 51 |
| Уплачен НДФЛ а бюджет | 10 400 | 68 | 51 |
| 14 декабря 2020 | |||
| Перечислены страховые взносы | 21 000 | 69 | 51 |
Источник
Здравствуйте, задаю вопрос наперед, такой ситуации у меня не возникало. Если продавец продуктового магазина заболевает, должен ли я как работодатель выплачивать ему зарплату в этом месяце (когда он болел) в полном объеме? Или есть какие-то условия, при которых з/п уменьшается? (График работы 2/2, если это имеет значение).
03 Февраля 2016, 00:14, вопрос №1126648
Михаил, г. Санкт-Петербург
800 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
получен
гонорар 36%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
должен ли я как работодатель выплачивать ему зарплату в этом месяце (когда он болел) в полном объеме?
Михаил
Вы обязаны оплатить ему больничный лист в полном объеме в соответствии с законом, в зависимости от стажа работы.
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Статья 16. Порядок исчисления страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам
1. В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (страховой стаж) включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
1.1. В страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены частью 1 настоящей статьи, засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей».
(часть первая.1 введена Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
2. Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.
3. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Если трудовой стаж составляет 8 и более лет выплачивается пособие в размере 100% заработной платы
От 5 до 8 лет — 80%
Менее 5 лет — 60%
При страховом стаже менее 6 месяцев размер больничного составит не более одного МРОТ за полный календарный месяц (в 2016 году не более 6 204 рубля)
Более подробно информацию можете посмотреть по ссылке:
www.consultant.ru/law/ref/poleznye-sovety/bolnichyi-list/stag-dlya-rascheta/© КонсультантПлюс, 1992-2016
получен
гонорар 36%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте! Если работник временно нетрудоспособен, то заработная плата не начисляется, а выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.
Пособие начисляется исходя из среднего заработка за два календарных года предшествующих наступлению страхового случая.
При стаже работы до пяти лет пособие составляет 50% среднего заработка за два календарных года.
При стаже от пяти до восьми лет 80%, свыше восьми лет 100%.
Стаж не обязательно должен быть непрерывным и у одного работодателя, то есть берется весь стаж согласно записей в трудовой книжке.
Если работник два предшествующих календарных года был занят у другого работодателя, то он предоставляет справку от него установленного образца.
После оплаты листка нетрудоспособности работодатель направляет его в фонд социального страхования, который возмещает пособие работодателю.
получен
гонорар 29%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Юрист, г. Санкт-Петербург
Здравствуйте!!
Работник выходил на больничный? Лист временной нетрудоспособности имеется? Если то то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в тех размерах, которые коллеги указали выше. Если же работник болел но при этом листок нетрудоспособности не оформлял, и просто уведомил вас о болезни, то вы можете проставить в табеле учета рабочего времени отметку о неявке по невыясненным причинам. После выхода на работу работника требуйте объяснений о причинах не выхода на работу, если не будет больничного то в табеле отсутствующие дни заменяйте прогулами, лишь только в этом случае с вы можете работнику за это время ничего не выплачивать
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
Актуально на: 16 декабря 2019 г.
О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящей консультации.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.
Начислена заработная плата: проводка
Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.
К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.
В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Начисление зарплаты: какие еще варианты
При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.
А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:
Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.
При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.
Выдана заработная плата: проводка
При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.
Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».
При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Не полученная вовремя зарплата допонируется:
Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.
Источник
Как рассчитать и отразить в учете
организации начисление и выплату работнику
пособия по временной нетрудоспособности,
если время болезни приходится на период
простоя по причинам, не зависящим от
работодателя и работника?
Должностной
оклад работника составляет 22 000 руб.
Организация работает по календарю
пятидневной рабочей недели.
Нетрудоспособность работника продолжалась
с 19.04.2010 по 28.04.2010, что подтверждено листком
нетрудоспособности. Работнику в расчетном
периоде не выплачивались иные доходы, кроме
заработной платы, отпускных и оплаты
времени простоя (в размере 2/3 должностного
оклада). Простой, в соответствии с приказом
руководителя, начался с 01.01.2010 и продолжался
в период нетрудоспособности работника.
Очередной оплачиваемый отпуск работнику
был предоставлен с 01.09.2009 по 28.09.2009.
Страховой стаж работника составляет четыре
года.
Трудовые отношения
В
соответствии с ч. 1, 2 ст. 183 Трудового кодекса
РФ работникам — застрахованным лицам
гарантировано социальное обеспечение при
временной нетрудоспособности в виде
пособия по временной нетрудоспособности.
Начисление и выплата пособий по временной
нетрудоспособности в 2010 г. производятся в
соответствии с Федеральным законом от
29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством».
Простой — период
временной приостановки работы по причинам
экономического, технологического,
технического или организационного
характера. Время простоя по причинам, не
зависящим от работодателя и работника,
оплачивается в размере не менее двух третей
тарифной ставки, оклада (должностного
оклада), рассчитанных пропорционально
времени простоя (ч. 3 ст. 72.2, ч. 2 ст. 157 ТК
РФ).
Расчет пособия по временной
нетрудоспособности
Согласно ч. 7 ст. 7
Федерального закона N 255-ФЗ пособие по
временной нетрудоспособности за период
простоя выплачивается в том же размере, в
каком сохраняется за это время заработная
плата, но не выше размера пособия, которое
застрахованное лицо получало бы по общим
правилам.
Таким образом, для
определения суммы пособия по временной
нетрудоспособности, причитающегося
работнику, необходимо сравнить сумму
оплаты времени простоя за период
нетрудоспособности и сумму пособия по
временной нетрудоспособности,
рассчитанного в общеустановленном
порядке.
Оплата времени простоя за дни
нетрудоспособности составляет 5333,33 руб. (22
000 руб. x 2/3 / 22 дн. x 8 дн., где 8 дн. — количество
рабочих дней в период
нетрудоспособности).
При расчете
пособия по временной нетрудоспособности
организация должна руководствоваться
Положением об особенностях порядка
исчисления пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности и
родам, ежемесячного пособия по уходу за
ребенком гражданам, подлежащим
обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, утвержденным
Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N
375.
Средний заработок рассчитывается за
последние 12 календарных месяцев работы у
страхователя, предшествующих месяцу
наступления временной нетрудоспособности
(ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). В
данном случае расчетным периодом является
период с 01.04.2009 по 31.03.2010. При определении
среднего дневного заработка, необходимого
для исчисления пособия, а также при
определении размера пособия, подлежащего
выплате, в число учитываемых календарных
дней включаются нерабочие праздничные дни
(п. 18 Положения).
При этом согласно ч. 2 ст.
14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения в
средний заработок включаются все виды
выплат и иных вознаграждений в пользу
работника, которые включаются в базу для
начисления страховых взносов в ФСС РФ в
соответствии с Федеральным законом от
24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного
медицинского страхования». На основании ч. 1
ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для
начисления страховых взносов определяется
как сумма выплат и иных вознаграждений в
пользу физического лица по трудовому
договору, за исключением сумм, указанных в
ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
При
определении среднего заработка
застрахованного лица для исчисления
пособия из расчетного периода исключаются
период очередного оплачиваемого отпуска и
период простоя, а также начисленные за это
время сумма отпускных и оплата времени
простоя (пп. «а», «в» п. 8 Положения).
Средний дневной заработок работника
исчисляется путем деления заработной
платы, начисленной ему за расчетный период,
на количество календарных дней,
приходящихся на период, за который
учитывается заработная плата (ч. 3 ст. 14
Федерального закона N 255-ФЗ).
В
рассматриваемой ситуации для расчета
учитываются начисления в пользу работника
в сумме 178 000 руб. (22 000 руб. x 8 мес. + 22 000 руб. / 22
дн. x 2 дн., где 22 дн. и 2 дн. — количество
рабочих дней по календарю пятидневной
рабочей недели и количество отработанных
работником дней в сентябре 2009 г.).
Количество календарных дней, учитываемых
для расчета среднего заработка, составляет
247 дней (365 дн. — 90 дн. — 28 дн., где 90 дн. —
количество календарных дней в период
простоя, 28 дн. — количество дней очередного
оплачиваемого отпуска).
Рассчитанный в
вышеуказанном порядке средний дневной
заработок работника равен 720,65 руб. (178 000 руб.
/ 247 дн.) .
Поскольку в рассматриваемой
ситуации страховой стаж работника
составляет менее пяти лет, то в
соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14
Федерального закона N 255-ФЗ размер дневного
пособия по временной нетрудоспособности
исчисляется путем умножения указанного
среднего дневного заработка на 60% и
составляет 432,39 руб. (720,65 руб. x 60%).
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 1, 8 ст. 6 Федерального
закона N 255-ФЗ пособие по временной
нетрудоспособности вследствие заболевания
выплачивается застрахованному лицу в
общеустановленном порядке за все
календарные дни периода
нетрудоспособности (в данном случае —
десять дней). Сумма исчисленного исходя из
среднего заработка работника пособия по
временной нетрудоспособности составляет
4323,9 руб. (432,39 руб. x 10 дн.).
Поскольку
рассчитанная исходя из среднего заработка
сумма пособия по временной
нетрудоспособности меньше суммы оплаты
времени простоя за период
нетрудоспособности (5333,33 руб.), то работнику
выплачивается пособие по временной
нетрудоспособности, исчисленное в общем
порядке, т.е. исходя из средней заработной
платы работника.
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 3
Федерального закона N 255-ФЗ за счет средств
организации производится выплата пособия
по временной нетрудоспособности за первые
два дня нетрудоспособности, а остальная
сумма выплачивается за счет средств ФСС
РФ.
Бухгалтерский учет
Сумма
начисленного в соответствии с действующим
законодательством пособия по временной
нетрудоспособности, выплачиваемая за счет
средств работодателя, может быть отнесена в
бухгалтерском учете к расходам по обычным
видам деятельности (п. 5 Положения по
бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина
России от 06.05.1999 N 33н).
Для обобщения
информации о расчетах с работниками
организации, в том числе по суммам
выплаченных пособий, предназначен счет 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление пособия отражается на этом
счете в корреспонденции с дебетом счета
учета затрат на производство (например, 20
«Основное производство») (на сумму пособия
за первые два дня нетрудоспособности) и
дебетом счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению», субсчет 69-1
«Расчеты по социальному страхованию» (на
сумму пособия, выплачиваемого за счет
средств ФСС РФ) (Инструкция по применению
Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденная Приказом Минфина
России от 31.10.2000 N 94н).
Налог на доходы
физических лиц (НДФЛ)
Сумма пособия по
временной нетрудоспособности является
доходом работника и включается в налоговую
базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового
кодекса РФ). Организация является налоговым
агентом и обязана исчислить по ставке 13%
сумму НДФЛ, удержать ее при выплате дохода
работнику и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 224, п. п.
1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Работник имеет право на
предоставление ему стандартных налоговых
вычетов (п. 1 ст. 218 НК РФ). В рассматриваемой
ситуации исходим из предположения, что у
работника нет права на получение
стандартных налоговых вычетов,
предусмотренных пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
В данном случае доход работника
нарастающим итогом с начала года превысил 40
000 руб. уже в марте 2010 г. (22 000 руб. x 2/3 x 3 мес. = 44
000 руб.), следовательно, работнику в 2010 г.
начиная с марта не предоставляется
стандартный налоговый вычет в размере 400
руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Страховые
взносы
На сумму пособия по временной
нетрудоспособности не начисляются
страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование, уплачиваемые в ПФР,
на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством — в ФСС РФ, на
обязательное медицинское страхование — в
ФФОМС и ТФОМС (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального
закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 10 Федерального закона
от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации»).
Также на сумму данного пособия не
начисляются страховые взносы на
обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня
выплат, на которые не начисляются страховые
взносы в Фонд социального страхования
Российской Федерации, утвержденного
Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N
765).
Налог на прибыль организаций
Для целей налогообложения прибыли расходы
организации по выплате пособия за первые
два дня нетрудоспособности работника
относятся к прочим расходам, связанным с
производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1
ст. 264 НК
РФ).
—————————-T———T———T———-T—————-¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит
¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦
¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+—————————+———+———+———-+—————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Листок ¦
¦Начислено пособие по ¦
¦ ¦ ¦ нетрудоспо- ¦
¦временной ¦ ¦ ¦ ¦
собности, ¦
¦нетрудоспособности за
счет ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦средств организации ¦ ¦ ¦
¦ платежная ¦
¦(432,39 x 2) ¦ 20 ¦
70 ¦ 864,78¦ ведомость ¦
+—————————+———+———+———-+—————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Листок ¦
¦Начислено пособие по ¦
¦ ¦ ¦ нетрудоспо- ¦
¦временной ¦ ¦ ¦ ¦
собности, ¦
¦нетрудоспособности за
счет ¦ ¦ ¦ ¦ Расчетно- ¦
¦средств ФСС РФ ¦ ¦ ¦ ¦
платежная ¦
¦(4323,9 — 864,78) ¦ 69-1 ¦ 70
¦ 3 459,12¦ ведомость ¦
+—————————+———+———+———-+—————-+
¦Удержана сумма НДФЛ ¦ ¦ ¦
¦ Налоговая ¦
¦(4323,9 x 13%) ¦ 70 ¦
68 ¦ 562¦ карточка ¦
+—————————+———+———+———-+—————-+
¦Выплачено пособие по ¦ ¦ ¦
¦ ¦
¦временной ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦нетрудоспособности за ¦ ¦ ¦
¦ Расчетно- ¦
¦вычетом НДФЛ ¦
¦ ¦ ¦ платежная ¦
¦(4323,9 — 562)
¦ 70 ¦ 50 ¦ 3 761,9¦ ведомость ¦
L—————————+———+———+———-+——————
———————————
Отметим, что средний дневной заработок,
из которого исчисляются пособия по
временной нетрудоспособности, не может
превышать максимальную сумму дневного
пособия. Она определяется путем деления
предельной величины базы для начисления
страховых взносов в ФСС РФ на день
наступления страхового случая (415 000 руб.) на
365 и составляет 1136,99 руб. (ч. 3.1 ст. 14
Федерального закона N 255-ФЗ, п. 19.1 Положения,
ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ).
Работодатель назначает пособие по
временной нетрудоспособности в течение
десяти календарных дней со дня обращения
застрахованного лица за его получением с
необходимыми документами. Выплата пособия
осуществляется работодателем в ближайший
после назначения пособия день,
установленный для выплаты заработной платы
(ч. 1 ст. 15 Федерального закона N
255-ФЗ).
Е.В.Фещенко
Консультационно-аналитический
центр по
бухгалтерскому учету
и
налогообложению
23.04.2010
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (с объектом налогообложения ‘доходы, уменьшенные на величину расходов’), расходы по доставке работников к месту работы и обратно, обусловленные тем, что добраться на работу транспортом общего пользования не представляется возможным?.. (Консультация эксперта, 2010)
»
Читайте также
Источник