Не поехал в командировку в связи с болезнью
Из-за эпидемии коронавируса многие компании вынуждены были отменить командировки к контрагентам и на деловые мероприятия. Как отразить это в налоговом учете расскажем в уроке.
Решили отменить командировку. Как оформить?
Составьте и завизируйте у директора приказ об отмене командировки. Напишите, что решение приняли в связи с эпидемией. Сошлитесь на рекомендации по профилактике коронавируса, выпущенные Роспотребнадзором, Минздравом, Всемирной организацией здравоохранения. С приказом ознакомьте под подпись всех работников, которых планировали отправить в служебную поездку. Образец приказа — ниже.
Образец. Приказ об отмене командировки
Сдали билеты. Как учесть штраф за возврат?
Компании, которая сдает билеты на поезд или самолет, обычно возвращают деньги за вычетом штрафа за возврат. Эту сумму вы вправе учесть при расчете налога на прибыль как санкции за нарушение условий договора либо как убыток, который понесла компания (подп. 13 п. 1, п. 2 ст. 265 НК, письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-03-07/33766).
Оплатили работнику визу и медицинскую страховку, а поездка сорвалась. Что с расходами, взносами и НДФЛ?
Компания вправе учесть расходы на визу и страховку, несмотря на отмену командировки. Ведь от нее отказались по объективным причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя.
Учтите стоимость визы и страховки не в командировочных, а в прочих расходах — связанных с производством и реализацией либо внереализационных (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 11 п. 1 ст. 265 НК). С признанием расходов, скорее всего, споров не будет с учетом пандемии в мире.
Независимо от того, списали вы в налоговом учете расходы на визу и страховку или нет, не нужно начислять на эти суммы взносы и НДФЛ. В данной ситуации работник не получает экономической выгоды. Значит, нет и доходов, облагаемых НДФЛ (ст. 41 НК, письма Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.11.2014 № 17-3/В-572). Выплатами в рамках трудовых отношений данные суммы также не являются. Это расходы компании на командировку, они освобождены от взносов (п. 2 ст. 422 НК).
В какой срок работник обязан вернуть суточные?
Возможно, вы отменили командировку уже после того, как выдали работнику суточные. Тогда он обязан их вернуть. Этот срок директор компании устанавливает в своем приказе. По закону работники должны отчитаться о расходах в командировке в течение трех рабочих дней после того, как вернутся (п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, п. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Так как командировка не состоялась, отсчитывайте три рабочих дня с даты, указанной в приказе руководителя об отмене командировки.
Если сотрудник не вернет суточные, то удержите их из ближайшей зарплаты. Но проследите, чтобы сумма удержания не превышала 20 процентов от зарплаты (ст. 138 ТК).
Сотрудник не смог вернуться из командировки из-за карантина. Что делать?
Если сотрудник не смог вернуться из командировки из-за карантина, то поездка продлевается. Чтобы продлить командировку, оформите приказ. Документ обоснует расходы работодателя на оплату жилья работнику, обмен обратного билета, выплату суточных. Все производственные расходы, которые возникли у сотрудника в связи с задержкой в командировке, работодатель должен ему возместить.
Источник
Сейчас многие компании в связи с коронавирусом вынуждены отменять запланированные командировки своих работников. Международное авиасообщение ограничено. Внутри стран также идет сокращение рейсов. Как правильно отменить командировку и принять расходы к учету — в этой статье.
Коронавирус внес коррективы в привычный ритм жизни компаний. Они вынуждены отменять заграничные и внутренние командировки. Многих сотрудников переводят на удаленную работу. При этом большинство бухгалтеров малого бизнеса работает на коробочных версиях бухгалтерских программ и удаленного доступа у них нет. Что им делать? Мотаться в офис? Нести компьютер домой? Срочно вызывать программиста и делать удаленный доступ? Команда бухгалтерской онлайн-программы БухСофт нашла решение. Она открыла программу до конца апреля: для всех и абсолютно бесплатно. Все бухгалтеры страны смогут подготовить отчетность онлайн.
Активировать доступ к БухСофт →
Для профилактики заражения вирусом COVID-19 Минздрав рекомендовал отменить командировки. Сотрудников, только что вернувшихся из стран, где были зарегистрированы случаи заражения, нужно отправлять на двухнедельный карантин, не принуждать к выходу на работу.
Внимание! Эти документы помогут работодателям провести правильную профилактику коронавируса, а также изменить трудовые отношения с работниками:
Пошаговый алгоритм отмены командировки из-за коронавируса
Рассмотрим основные этапы отмены командировки сотрудника по причине распространения пандемии COVID-19.
Этап 1. Оформить приказ об отмене командировки
Есть два варианта оформления:
- Аннулирование ранее изданного.
- Новый приказ об отмене командировки.
Вид приказа | Выплата суточных | Расходы на билеты, проживание |
Аннулирование | Не было | Не было |
Отмена командировки | Была | Были расходы на билеты, проживание, проезд |
Если при отправке был только оформлен только сам приказ, то его можно просто аннулировать.
Если фирма что-то уже оплатила, то необходим приказ об отмене командировки. Регламентированной формы нет. Приведем образец:
В причине оформления можно указать: отмена авиасообщений, или рекомендации Минздрава о профилактических мерах из-за коронавируса.
Вы можете открыть доступ к программе БухСофт или получить скидку 50% на годовую подписку по телефону 8 800 222-18-27.
Этап 2. Отменить бронирования билетов и отелей
После издания приказа, следует отменить все бронирования, сдать билеты, написать письма о возврате денежных средств. Чаще всего за отмену бронирования предусмотрены штрафы. В расходах можно учесть суммы штрафов, неустоек, иных санкций, выставляемых авиакомпанией, гостиницей при отмене бронирования. В налоговом учете данные затраты относятся к внереализационным (письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-03-07/33766)
Возврат авиабилетов. В случае отмены рейсов авиакомпания, как правило, компенсирует расходы на приобретение. Но если рейс был безвозвратным, сумма приобретения авиабилетов не возмещается. Кроме того, при отмене перелета, возможны штрафы и неустойки. Все расходы в связи с отменой авиабилетов, компания относит к внереализационным (письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-03-07/33766).
Отмена бронирования гостиницы. Как правило, гостиницы при отмене брони взимают штраф, дополнительную комиссию. Эти расходы так же можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
Проводки при отмене бронирования гостиницы:
Дебет | Кредит | Расшифровка |
60 | 51 | Компания оплатила с расчетного счета за проживание сотрудника в период командировки |
51 | 60 | Гостиница перечислила сумму при возврате за вычетом комиссии |
91.02 | 60 | Компания учла во внереализационных расходах комиссию при отмене бронирования |
Оформление визы. Если была запланирована международная командировка, сотруднику могла понадобиться виза. Когда командировка сорвалась, визовые расходы не надо облагать страховыми взносами и НДФЛ.
Принимать в расходы по налогу на прибыль затраты на визу по несостоявшейся командировке опасно. Согласно письму ФНС от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ признать обоснованными и учесть в налоговой базе можно только расходы, связанные с состоявшейся командировкой. А если она отменена, визовые затраты не могут уменьшать налоговую базу.
Профилактика коронавируса – уважительная причина для отмены служебной поездки. Вины сотрудника и организации в отмене командировки нет. Поэтому расходы принять можно. Но не исключено, что в случае вопросов от инспекторов о правомерности включения затрат на визу по несостоявшейся поездке, компании придется защищать свою позицию в суде.
Суточные. Если были выданы суточные на командировку, которая впоследствии отменилась, работник обязан вернуть всю сумму в кассу или на расчетный счет компании. НДФЛ с суточных не удерживается, в доходах работника не учитывается. Суточные выплаты не облагаются страховыми взносами.
Проводки при возврате суточных выплат сотруднику:
Дебет | Кредит | Расшифровка |
71 | 51, 50 | Компания выплатила суточные сотруднику на командировку |
51, 50 | 71 | Сотрудник вернул неиспользованные суточные расходы |
Этап 3. Особенности учета НДФЛ и страховых взносов
Удерживать НДФЛ по несостоявшейся командировке нельзя. То есть все расходы, которые компания потратила на сотрудника для служебной командировки, не являются его доходами. Эти деньги не принесли ему экономической выгоды (письмо Минфина от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134).
Все расходы, связанные с отменой командировки, направленные адресно сотруднику, например, визовые, расходы на страховку, также не облагаются страховыми взносами. Штрафы, комиссии, неустойки при отмене бронирований не являются доходом сотрудника. Это расходы организации. Облагать их страховыми взносами не следует.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»
Источник
- Главная
- Статьи
- Кадры
- Кадровый документооборот
345420 марта 2020
Отмену командировки в связи с коронавирусом-2020 оформите приказом, чтобы учесть расходы компании. Покажем на примере, как правильно оформить приказ об отмене поездки из-за коронавируса. Образец приказа можно скачать.
Роструд напомнил, что планировать командировку нужно с учетом эпидемиологической ситуации в других странах. А отказаться от командировки может любой работник, если основания для такого отказа предусмотрены в Трудовом кодексе или трудовом договоре. Нужно только правильно оформить отмену от командировки, чтобы учесть понесенные расходы и предусмотреть налоговые последствия.
Как оформить отмену командировки из-за коронавируса-2020
Аннулировать ранее изданный приказ о командировке можно, но только если компания не успела понести никаких расходов. В противном случае нарушится цепочка бухгалтерских операций и документов, связанных с ними.
Поэтому если бухгалтер уже оплатил билеты на проезд и бронь за проживание сотрудника в отеле, выдал суточные, то в этой ситуации нужно оформить приказ об отмене командировки. Форма приказа об отмене командировки законодательством не установлена, составьте его в произвольной форме. Образец приказа — ниже.
В приказе об отмене командировки укажите, почему поездку отменили. Например, из-за решения правительства ограничить выезд из России на территорию одной из стран Европы. Или из-за временных рекомендаций Минздрава России о профилактических мерах из-за коронавируса.
Актуализируйте свое положение о командировках. Есть виды расходов, к которым налоговики проявляют особое внимание. Но если корректно пропишете их в локальном акте, то существенно уменьшите риск претензий проверяющих. Примеры хороших и плохих формулировок >>>
Как учесть расходы из-за отмены командировки в связи с коронавирусом
Расходы на командировку сотрудника — это затраты организации, а не доходы сотрудника. Если пришлось сдать авибилеты, отменять бронь отеля и платить за это штрафы, то в расходы включайте сумму штрафов. Такие затраты – это убытки компании, поэтому относите их к внереализационным расходам (письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-03-07/33766).
Если сотрудник покупал билеты за свой счет, а потом сдал их, то сбор за возврат тоже включите в расходы. Удерживать НДФЛ и платить страховые взносы с сумм возмещения сотруднику таких расходов не нужно. Как отразить в бухучете возврат билетов на проезд, если от командировки пришлось отказаться, читайте в Системе Главбух.
Если успели выплатить суточные работнику, то он должен вернуть деньги в кассу или перечислить на расчетный счет организации. Доходами работника эти суммы также считаться не будут и НДФЛ с них не удерживают (письмо Минфина от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134).
Образец приказа об отмене командировки из-за коронавируса в 2020 году
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, скидка на «Главбух» и набор кастрюль в подарок каждому!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Цитата (omik12):Думаю отнести всё на 91.2.
на 91.02 и к НУ я принять бы не рискнула чтобы избежать споров с проверяющими….
Хотя есть статья по этому поводу :
Цитата (ИА ГАРАНТ 24.02.2016 Командировка отменена: как отразить расходы на невозвратный авиабилет и удержание за отмену брони гостиницы):Сотруднику была отменена командировка в день отъезда в связи с направлением в другую. Организацией ранее была забронирована гостиница и приобретен авиабилет по невозвратному тарифу.Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете невозвратный авиабилет и штраф за незаезд в гостиницу? Как учитывать НДС с невозвратного авиабилета и штрафа за незаезд в гостиницу?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
НДС по неиспользованному билету и предъявленный гостиницей к вычету не принимается.
Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение билета и на уплату штрафа гостинице учитываются в составе внереализационных расходов без учета сумм предъявленного НДС.
В бухгалтерском учете затраты на приобретение билета и уплату штрафа гостинице учитываются в составе прочих расходов.
Обоснование позиции:
На основании ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение связанных с ней расходов. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации-работодателя (ст. 168 ТК РФ).
НДСНДС предъявленный гостиницей
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Из анализа ст. 162 НК РФ следует, что суммы санкций за нарушение договорных условий и суммы возмещения убытков или ущерба прямо в ней не упомянуты.
При этом Минфин России указывает, что штрафные санкции у продавца (поставщика, исполнителя), в соответствии со ст. 162 НК РФ, облагаются НДС, как средства, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-07-11/01, 16.08.2010 N 03-07-11/356, от 11.09.2009 N 03-07-11/222, от 28.04.2009 N 03-07-11/120, от 16.04.2009 N 03-07-11/107, от 11.03.2009 N 03-07-11/56, от 06.03.2009 N 03-07-11/54 и от 24.10.2008 N 03-07-11/344).
Правда, в последнее время позиция финансового ведомства меняется (письма Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333).
При получении доходов, увеличивающих налоговую базу, организация-исполнитель выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). То есть заказчику-должнику такой счет-фактура не предъявляется. Если исполнитель все же выставит должнику счет-фактуру, то НДС, исчисленный с суммы штрафных санкций, к вычету у должника не принимается (письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
Кроме того, при признании в составе расходов неустоек (штрафов, пени) необходимо учитывать, что на основании п. 1 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом в ст. 170 НК РФ не предусмотрен учет в стоимости товаров (работ, услуг) сумм НДС по предъявленным санкциям за нарушение условий договоров. Поэтому в рассматриваемой ситуации велика вероятность возникновения налоговых споров по вопросу учета в составе расходов суммы НДС по признанному организацией расходу в виде штрафа (письмо Управления ФНС по г. Москве от 30.03.2005 N 20-12/20856).
НДС по билету
В силу п.п. 1, 7 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом из письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565@ следует, что требование об учете произведенных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль актуально и в отношении расходов на командировки.
Одним из обязательных условий для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, является принятие на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац второй п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное положение распространяется и на суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки.
Таким образом, вычет суммы НДС, выделенной в билете, приобретенном организацией для командированного работника, возможен только тогда, когда услуги по перевозке будут оказаны, а соответствующие расходы будут приняты на учет.
Билет сам по себе удостоверяет лишь заключение договора перевозки пассажира (п. 2 ст. 786 ГК РФ), но не факт оказания услуги по перевозке. В связи с этим считаем, что организация в рассматриваемой ситуации не сможет принять к вычету выделенную в не использованном работником билете сумму НДС.
Официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено. Иную позицию организация должна быть готова отстаивать в суде. При этом из постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2009 N 09АП-17459/2008 следует, что наличие у налогоплательщика использованных проездных билетов не является обязательным условием для вычета НДС в отношении фактически оплаченных услуг по перевозке, но при наличии счета-фактуры.
Сумму уплаченного при приобретении проездного билета НДС, не подлежащую вычету, организация, по нашему мнению, не сможет учесть и в налоговом учете (п. 1 ст. 170 НК РФ).
Налог на прибыль
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, могут быть учтены налогоплательщиками в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как отмечается в письме Минфина России от 21.12.2007 N 03-03-06/1/884, перечень командировочных расходов, предусмотренный указанной нормой, является закрытым.
Нормы НК РФ не уточняют, могут ли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываться расходы, связанные с приобретением не использованного и не возвращенного командированным работником проездного билета.
Из письма Минфина России от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338 следует, что организация вправе учесть при определении налоговой базы расходы на приобретение не использованного в связи с изменением срока возвращения из командировки и не подлежащего возврату командированным работником билета (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 02.05.2007 N 03-03-06/1/252).
Из постановлений ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2009 по делу N А21-6746/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 N А28-10790/2005-233/15, на наш взгляд, также прослеживается возможность квалификации расходов на возмещение командированному работнику затрат на неиспользованный проездной билет в качестве расходов на командировку и их учет при формировании налогооблагаемой прибыли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Наряду с этим следует учитывать, что перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (смотрите, например, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ.
Нормы ст. 270 НК РФ не содержат прямого запрета на включение в расчет налоговой базы по налогу на прибыль расходов на не использованные командированным сотрудником и не возвращенные им проездные билеты.
В связи с этим и учитывая, что планируемая командировка не состоялась, а также принимая во внимание п. 7 ст. 3, п. 4 ст. 252 НК РФ, считаем, что расходы на приобретение билета могут быть признаны в налоговом учете на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как внереализационные расходы, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Для оценки выполнения предусмотренных п. 1 ст. 252 НК РФ критериев целесообразно учитывать позиции, выраженные судьями в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.
Поскольку приобретение билета в рассматриваемой ситуации осуществлялось с целью проезда работника в служебную командировку, считаем, что понесенные организацией расходы следует рассматривать в качестве связанных с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
По нашему мнению, в данном случае организации целесообразно документально подтвердить не только сам факт осуществления расходов, но и их обоснованность (экономическую оправданность). Перечень таких документов является открытым.
Для подтверждения обоснованности произведенных расходов организации следует иметь, например, следующие документы:
— решение (приказ) о направлении работника в командировку (п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749);
— внутренние документы, свидетельствующие об отмене и причинах отмены планируемой командировки.
Расходы в виде штрафа за отказ от проживания в гостинице, предусмотренный сторонами договора за невыполнение условий возмездного договора по бронированию мест в гостинице, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786, от 25.09.2009 N 03-03-06/1/616). Напомним, сумма штрафа учитывается без НДС.
Бухгалтерский учет
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) оплаченные организацией билеты являются денежными документами и учитываются на субсчете 50-3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
По дебету счета 50 отражается поступление денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 — выдача денежных документов из кассы организации.
Соответственно, операция по приобретению билета и списанию его стоимости в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Дебет 60 (76) Кредит 51
— перечислены денежные средства на приобретение билета;
Дебет 50, субсчет «Денежные документы» Кредит 60 (76)
— отражено поступление билета в сумме фактических затрат на его приобретение (с учетом НДС).
Полагаем, что билет был выдан сотруднику под отчет, так как командировка отменена в день выезда:
Дебет 71 Кредит 50, субсчет «Денежные документы»
— выдан билет работнику, направленному в командировку.
Поскольку в рассматриваемой ситуации командировка не состоялась и сотрудник не воспользовался приобретенным билетом, то расходы на его приобретение признаются прочими расходами (п.п. 4, 12, 17, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 71
— списана стоимость неиспользованного билета (без НДС);
Дебет 19 Кредит 71
— учтен НДС, выделенный в неиспользованном билете;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19
— НДС, выделенный в неиспользованном билете, не подлежащий вычету, отнесен на прочие расходы.
Операции по учету штрафа гостиницы отражаются следующими записями:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— отражена сумма признанного организацией штрафа гостиницы (без НДС) (п.п. 12, 14.2 ПБУ 10/99);
Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— учтен НДС, предъявленный гостиницей;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51
— оплачен штраф гостиницы;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19
— НДС, предъявленный гостиницей, учтен в составе прочих расходов.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
5 февраля 2016 г.
Источник