Первые три дня болезни работодателем не оплачиваются

Первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с общим заболеванием или травмой самого работника, обязан оплатить работодатель. Финансировать эту выплату можно за счет собственных средств, а можно и за счет средств страховой компании. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ установлена обязанность работодателя оплатить первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с общим заболеванием или травмой самого работника, а не по уходу.

Расходы на оплату первых трех дней пособия относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ) (а не к расходам на оплату труда!).

Обратите внимание

Если болезнь явилась следствием несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие полностью оплачивается за счет соцстраха.

Рассмотрим пример.

ПРИМЕР 1

Сотрудник предприятия Павлов болел с 25 июня по 7 июля 2016 г. включительно (13 дней) и предоставил больничный лист. Нетрудоспособность не связана с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием. Страховой стаж Павлова больше восьми лет.

В 2014 г. ему было начислено 630 000 руб., в 2015 г. — 675 000 руб. Страховые взносы в ФСС РФ были начислены с части выплат, которая не превышает 624 000 руб. в 2014 г. и 670 000 руб. в 2015 г.

Бухгалтер рассчитал пособие исходя из предельных значений.

Средний дневной заработок для расчета суммы пособия составил 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн.). Сумма пособия за первые три дня периода нетрудоспособности (с 25 по 27 июня включительно), подлежащая выплате за счет средств работодателя, равна 5317,80 руб. (1772,60 руб. x 3 дн.). Пособие за остальные 10 календарных дней с 28 июня по 7 июля 2016 г. включительно, равно 17 726 руб. (1772,60 руб. x 10 дн.). Эта сумма подлежит выплате за счет средств соцстраха.

Общая сумма пособия, начисленного Павлову, – 23043,80 руб. (5317,80 + 17726,00).

Бухгалтер составил проводки:

Дебет 26 Кредит 70
— 5317,80 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет средств работодателя;

Дебет 69 Кредит 70
— 17 726 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни за счет средств ФСС РФ;

Дебет 70 Кредит 68
— 2994,39 руб. (23 043,80 руб. x 13%) — удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 Кредит 51
— 2994,39 руб. — уплачен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
— 20 049,41 руб. (23043,80 – 2994,39) — выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом НДФЛ).

В бухгалтерском учете сумма оплаты первых трех дней больничного — 5317,80 руб. — отнесена на общехозяйственные расходы, а в налоговом – на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Чтобы оплачивать первые три дня нетрудоспособности работников за счет средств страховой компании, существует особый вид страхования — добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности. По нему, разумеется, организация должна платить страховые взносы.

Страховые взносы по добровольному личному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности — за те дни, которые обязан оплачивать работодатель – можно учесть в составе прочих расходов (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для этого должны выполняться условия:

у страховой компании должна быть лицензия на соответствующий вид страхования;
сумма страховой выплаты не должна превышать сумму пособия за первые три дня болезни (без доплат);
общая сумма страховых взносов по таким договорам не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда;
если компания заключает наряду с этими договорами еще и договоры добровольного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, то общая сумма платежей по обоим видам договоров не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда. Платежи по вторым договорам, в свою очередь, сами по себе имеют ограничение – они включаются в расходы на оплату труда (абз. 10 подп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ) в размере, не превышающем 15 000 рублей в год на одного работника.

Обратите внимание

Если работодатель страхует своих работников по обоим видам добровольного личного страхования, и если сумма взносов по договору на случай смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, исчисленная из расчета не более 15 000 руб. в расчете на одного работника, окажется более 3% от расходов на оплату труда, то взносы на страхование первых трех дней болезни в расходах учесть нельзя.

Страховая компания может производить выплату (в размере трех дней больничного) непосредственно работнику. Такие выплаты в учете работодателя не отражаются. Если же страховщик перечисляет деньги работодателю для дальнейших расчетов с сотрудником, то учесть их можно, например, так.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся данными Примера №1.

Предположим, что предприятие заключило со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на оплату первых трех дней болезни (в размере, предусмотренном законодательством об обязательном социальном страховании).

Страховые взносы по договору уплачиваются ежемесячно в размере 10 000 руб. Общая сумма платежей не превышает 3% от суммы расходов на оплату труда. Страховое возмещение страховая компания перечисляет на счет организации, которая выплачивает суммы работникам, удерживая с них НДФЛ.

Бухгалтер предприятия делает такие проводки:

ежемесячно в течение года

Дебет 26 Кредит 76-1
— 10 000 руб. — начислен страховой взнос по договору за текущий месяц;

Дебет 76-1 Кредит 51
— 10 000 руб. — уплачен страховой взнос по договору за текущий месяц.

в июле

Дебет 76-1 Кредит 70
— 5317,80 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности Павлову за первые три дня болезни;

Дебет 69 Кредит 70
— 17 726 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности Павлову за оставшиеся дни болезни;

Дебет 51 Кредит 76-1
— 5317,80 руб. — получено страховое возмещение от страховой компании;

Дебет 70 Кредит 68
— 2994,39 руб. ((5317,80 руб. + 17 726 руб.) x 13%) — удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 Кредит 51
— 2994,39 руб. — уплачен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
— 20 049,41 руб. (5317,80 + 17 726,00 – 2994,39) — выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом НДФЛ).

Поскольку общая сумма платежей по договору не превышает 3% от суммы расходов на оплату труда, ее можно учесть в налоговом учете в составе прочих расходов (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Учет расходов, которые относятся в налоговом учете к прочим, нередко вызывает сложности у бухгалтера. Бератор поможет вам с ними справиться.

Первые три дня болезни работодателем не оплачиваются

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.

Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Источник

Работники имеют право оформить лист нетрудоспособности на период болезни, травмы, родов или ухода за родственниками. За дни отсутствия с сохранением рабочего места сотруднику предприятия выплачивается пособие. Сегодня мы рассмотрим как осуществляется оплата первых дней больничного.

Источники оплаты листов нетрудоспособности

Право на получение пособия за период нетрудоспособности имеют лица:

Работники юридических лиц и ИП, принятые по бессрочным трудовым договорам.
Лица, нанятые к работодателю по договорам срочного характера или совместительства.
Лица, добровольно отчисляющие взносы в ФСС.

Источниками выплат являются средства работодателя и фонда социального страхования. Количество дней, оплачиваемых из доходов работодателя, зависит от причины выдачи бюллетеня. Читайте также статью: → “Как рассчитать больничный лист в 2020? Пример расчета пособия”

Причины нетрудоспособности, подтверждаемые бюллетенем

Выдачу листов нетрудоспособности осуществляет врач медицинского государственного учреждения. Врачи частной практики обладают правом на выдачу документов при наличии лицензий на проведение экспертизы нетрудоспособности. К причинам нетрудоспособности, по которым производится выдача бюллетеней, относятся:

Заболевания общего характера или травма работника;
травма на производстве, вызванная несчастным случаем;
необходимость ухода за ребенком или пожилым родственником;
потребность в долечивании в санаторных учреждениях;
отпуск по беременности и родам.

Длительность периода нетрудоспособности определяет врач с учетом требований Минздравсоцразвития. Продление больничного листа после 15 дней осуществляется на основании заключений врачебной комиссии. Оплата периода осуществляется в зависимости от вида нетрудоспособности и тяжести заболевания.

Неоплачиваемые основания нетрудоспособности

Установлены случаи, при которых оплата пособия за время нетрудоспособности не производится.

Случаи нетрудоспособности, при которых листки не предоставляются или не оплачиваются	Пояснения
Заболевания родственников в момент нахождения лиц в отпуске	В периоде очередного или дополнительного отпуска бюллетени по уходу не предоставляются
Заболевание, травма, уход в дни фактического отсутствия заработка	Простой на предприятии, прохождение МСЭ, административный или домашний арест, отпуск без содержания, период ухода за ребенком до 3 лет
При нарушении больничного режима	С момента нарушения режима, о чем сделана отметка, работодатель может снизить выплаты с использованием для расчета МРОТ
При нанесении умышленного увечья и криминального нарушения	Пособие при нетрудоспособности, вызванной неестественными причинами, не оплачивается

Оплата первых дней больничного и дни нетрудоспособности, оплачиваемые работодателем и ФСС

Работодатель производит оплату первых трех дней листка нетрудоспособности в случае получения заболевания самим работником или возникновения травмы у лица. Остальные дни оплачиваются за счет средств социального страхования. При иных основаниях выдачи бюллетеней оплата производится полностью из ФСС.

Источники выплат	Причины нетрудоспособности
Первые 3 дня за счет работодателя, остальные дни бюллетеня – из ФСС	Заболевание или травма лица, отпуск по беременности и родам
Оплата из средств фонда социального страхования	Уход за ребенком, родственником, долечивание в санаторно-курортном учреждении, карантин, несчастный случай на производстве, протезирование

Учет расходов на выплату пособия в части, покрываемой работодателем

Предприятия планируют выплаты работникам на календарный год. В состав включаются выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, внутриведомственными нормами, локальными актами предприятия. К элементам ФЗП относятся оклады, тарифные ставки, стимулирующие надбавки и доплаты, поощрительные выплаты, отчисления в фонды. Читайте также статью: → “Когда больничный не оплачивается в 2020 + 2 примера”

Расходы, произведенные на выплату пособия по нетрудоспособности в части причитающийся на долю работодателя, не относятся к затратам на заработную плату. Суммы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 48.1 п.1 ст. 264 НК РФ).

Ряд работодателей заключают договоры добровольного страхования на покрытие первых трех дней нетрудоспособности. При наступлении страхового случая суммы покрываются за счет полиса (подп. 48.2 п.1 ст. 264 НК РФ). При учете страховых выплат:

Расходы добровольного страхования учитывают в течение срока действия договора в составе прочих расходов;
в налоговом учете предельный размер расходов по страховым взносам составляет 3% фонда заработной платы;
в бухучете расходы учитываются в полном размере.

Суммы, выплачиваемые работникам или предприятиям в погашение затрат при наступлении страхового случая напрямую компаниями, не учитываются в составе расходов предприятия.

Ограничения по выплатам пособий по нетрудоспособности

Расчет сумм, оплачиваемых за счет предприятия или ФСС, имеет общий принцип. В основу берется средний заработок, полученный в расчетном периоде предшествующих случаю 2 календарных лет. При исчислении пособия учитываются ограничения:

Оплата производится в зависимости от стажа работника, полученного без учета перерывов в работе;
лицам, не имеющим стажа или при периоде труда менее 6 месяцев, оплата производится из расчета МРОТ;
каждый из календарных расчетных периодов имеет предельную величину дохода, принимаемую для определения среднедневного заработка.

Бюллетень по уходу за ребенком начиная с 11 дня нетрудоспособности оплачивается в половинном размере. По каждому виду нетрудоспособности предусмотрен предельный период, оплачиваемый в течение года.

Куда необходимо обратиться за выплатой пособия

Работники предприятий для получения оплаты за дни нетрудоспособности должны обратиться к работодателю. Лица предоставляют в отдел кадров закрытые, оформленные с соблюдением правил бюллетени. После регистрации листов в журнале документ передается на оплату. Срок представления документа к оплате ограничен 6 месяцами со дня закрытия. По начисленному больничному работник имеет право получить выплату в течение 3 лет. Читайте также статью: → “Больничный по уходу за больным родственником: как получить”

Лица, предприятия которых находятся в стадии банкротства, имеют право на получение пособия напрямую в ФСС. Выплата производится на основании решения суда о начале в отношении предприятия процедуры банкротства, справок о доходах, предоставленных работником или полученных по запросу фонда в ПФР. Аналогичное условие действует в отношении работников ликвидированных предприятий.

Бухгалтерские проводки по учету пособия за счет работодателя

В учете предприятий суммы пособий, выплачиваемых за счет работодателя, относятся к обычным видам деятельности.

Пример записей при начислении пособия

Слесарь М. предприятия ООО «Север» оформил бюллетень с 10 по 19 апреля 2017 года. Среднедневной заработок за предшествующие 2 года составил 800,0 рублей. Стаж труда составляет 10 лет 2 месяца. Бухгалтер ООО «Север» произвела запись операций.

Название операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Начислено пособие на первые 3 дня нетрудоспособности	20	70	2 400
Начислено пособие за счет средств ФСС	69	70	5 600
Произведено удержание НДФЛ	70	68	1 040
Пособие выплачено работнику	70	51	6 960

Счет учета пособия, выплачиваемого из средств предприятия, зависит от вида деятельности и категории работника, предоставившего бюллетень.

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. Оплачивается ли нетрудоспособность лица, принятого по договору ГПХ?

Ответ: Пособия по болезни лицам, принятым предприятиями по договору ГПХ, не оплачиваются.

Вопрос № 2. Как оплачивается больничный лист уволенных работников, не трудоустроенных на другое предприятие?

Ответ: Предусмотрена возможность получения пособия у прежнего работодателя при заболевании, возникшем в течение 30 дней после увольнения работника. Условием получения выплаты является отсутствие найма к другому работодателю. Размер пособия составляет 60% среднего заработка вне зависимости от стажа.

Вопрос № 3. В какие сроки перечисляется НДФЛ, удержанный при выплате пособия?

Ответ: Предельный срок уплаты в бюджет налога установлен в последний день месяца выплаты пособия.

Вопрос № 4. Требуется ли оплачивать 3 дня за счет работодателя по второму больничному, выписанному для продления лечения.

Ответ: Бюллетень, выписанный для продолжения лечения, является частью первого листка нетрудоспособности, при оплате которого уже оплачены 3 дня за счет работодателя.

Источник

Дима Д. · 18 февраля

8,6 K

Поисковая система вакансий и персонала по всей России
· gorodrabot.ru

Если больничный связан с нетрудоспособностью самого сотрудника, то первые три дня его оплачивает работодатель, остальные — Фонд социального страхования.

Если больничный связан с уходом за членом семьи и другими случаями ( карантин, протезирование, долечивание в санатории), то он полностью оплачивается из средств ФСС.

Как оформить лист нетрудоспособности на основании положения об изоляции?

Проект о социальных выплатах и мерах государственной поддержки в России. · lgototvet.com

Оформить больничный по карантину могут:

Граждане, вернувшиеся из-за границы и те, кто с ними проживает.

В этом случае больничный выдают на 14 дней и оплачивают частями: за первые 7 дней изоляции, а после окончания — за вторую неделю. Такой лист нетрудоспособности можно оформить онлайн через официальный сайт Фонда соцстраха или через портал Госуслуг.
Для закрытия такого больничного обращаться никуда не надо. Так как предполагается, что максимальная продолжительность инкубационного периода коронавируса составляет 14 дней.

Работающие пенсионеры старше 65 лет.

Так как люди возрастной категории 65+ находятся в зоне риска в связи с коронавирусом, они также могут получить больничный на самоизоляцию. в период с 20 по 30 апреля (на время нерабочих дней).
Для оформления такого больничного работающему пенсионеру достаточно уведомить работодателя о желании взять листок временной нетрудоспособности по телефону, в смс-сообщении или любым другим путем, исключающим личное присутствие.

Родители детей в возрасте до 7 лет, посещающих детский сад, также могут взять больничный на время карантина в садике.

Для этого нужна справка о том, что садик закрыт на карантин. Больничный выпишет педиатр в поликлинике, в которой наблюдается ребенок.

Подробнее в статье: https://rabotnik-info.ru/bolnichnyj/po-karantinu/

Прочитать ещё 1 ответ

Как расшифровывается ФСС?

Банки, инвестиции, страхование, НПФ

ФСС — Фонд социального страхования. В рамках своей деятельности Фонд осуществляет финансовое обеспечение расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также исполнению возложенных на Фонд государственных функций.

Сайт ФСС РФ: https://fss.ru/index.shtml

Прочитать ещё 1 ответ

Как оплачивается производственная травма?

В трудовой деятельности производственная травма является хоть и неприятным, но весьма распространенным явлением. За счет того, что нормативная база законов России гарантирует защиту прав трудящихся, данные случаи в обязательном порядке должны быть расследованы. Кроме того также полагаются за производственную травму выплаты и компенсации, но обоим сторонам трудового договора следует понимать, как нужно провести оформление случившегося, чтобы сразу защитить себя и избежать вероятных негативных последствий.

Производственная травма (ПТ) – это травма, из-за которой был нанесен вред здоровью, причинение которого было напрямую связано с рабочими обязанностями сотрудника и не случилось бы по другим причинам. Часто также присутствует определенный производственный фактор, воздействие которого может привести к травме.

Действующим законодательством принимаются меры для гарантии защиты прав трудящихся и социальной помощи при наступлении такого вида ущерба. Понятие ПТ как несчастного случая фиксируется статьей 227 ТК РФ, при этом закон оговаривает четкие критерии, выделенные для того, чтобы определить травму в качестве производственной. Для этого должны присутствовать следующие условия:

травма должна быть получена в ходе выполнения рабочих обязанностей или в ходе следования на рабочее место с целью их исполнения;
время получения ее обязательно должно входить в график рабочего времени;
она считается производственной, если получена на территории работодателя или же вне ее при перемещении за пределами территории по распоряжению работодателя.

Также ПТ принято считать таковыми при несчастном случае, наступившем в любой момент командировки, при следовании к месту работы водителя, машиниста или работника схожих профессий.

Схема определения степени тяжести

Поскольку при получении травмы важным моментом считается степень получению увечий, ПТ разделяются на следующие типы:

тяжелые увечья – считаются таковыми, если они несут однозначную угрозу жизни и здоровью человека, к ним относятся сложные переломы костей, ключицы, позвоночника, потеря крови более, чем на 20%, коматозное состояние, поражение сердечно-сосудистой системы, химические ожоги, психические нарушения личного характера, потеря слуха зрения и речи;
увечья средней тяжести;
увечья легкой степени – в эту группу включают незначительные ушибы костей и мягких тканей, сотрясение мозга, легкую степень обморожения, прерывание беременности.

Отдельно выделяют болезни, возникающие в результате влияния определенных производственных факторов.

Профессиональные заболевания – это такие болезни, которые приводят к частичной потере трудоспособности. Причины возникновения такого рода заболевания обычно объясняются постоянным воздействием вредных факторов производства на организм сотрудника.

Какими законами регулируется?

Государственная поддержка работника при получении им ПТ регулируется такими законодательными актами:

Трудовой Кодекс России;
Федеральный закон №125-Ф3 от 24.07.1998 года, в котором описаны принципы обязательного социального страхования при ПТ, а также при возникновении профессионального заболевания;
Постановление Минтруда России №73 от 24.10.2002 года «Об особенностях расследования несчастных случаев на производстве»;
Федеральный закон №255-Ф3 от 29.12.2006 года «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности»;
Приказ №160 от 24.02.2005 года об утверждении перечня повреждений, при которых производственная травма считается тяжелой.

Что грозит работодателю? И какие выплаты положену сотруднику читайте тут: https://npfrate.ru/knowledgebase/proizvodstvennaya-travma.html

Прочитать ещё 3 ответа

Как оплачивается больничный лист? Что входит в оплату: последние 2 года или стаж?

Добрый день

Больничный лист рассчитывается из суммы доходов за последние 2 года и зависит от общего стажа работника. То есть оба показателя влияют на величину пособия.

Объясню на примере.

Сотрудник принес больничный на 10 дней. Сумма его доходов за последние 2 года составила 720 тыс. руб. Все 2 года он работал и другие больничные не брал. Сумма больничного составит 9 863 руб. (720 000 / 730 (дней за 2 года) * 10 дней больничного).

Работник получит всю сумму при стаже 8 и более лет.

При стаже от 5 до 8 лет сутруднику оплатят только 80% от больничного 7 890 руб. (9 863 * 80%).

При стаже менее 5 лет — 60% — 5 917,80 руб (9 863 * 60%).

Если же стаж менее 6 мес, то больничный рассчитывают исходя из МРОТ.

О нюансах расчета больничного, читайте в этом материале

Источник