При расчете среднего заработка исключаются болезни
Какие периоды исключаются из среднего заработка
Средний заработок нужен для расчёта отпускных, командировочных и ряда других выплат. Он считается исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, когда за работником сохранялась средняя зарплата (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней зарплаты, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922).
Из расчёта исключается время и начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения № 922):
- за работником сохранялся средний заработок по законодательству РФ, кроме перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ТК РФ;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- сотрудник не работал из-за простоя по вине работодателя или из-за обстоятельств, которые не зависят от работодателя и работника;
- сотрудник не участвовал в забастовке, но из-за неё не мог выполнять свою работу;
- сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- сотрудник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты по законодательству РФ.
Разногласия касаются последнего пункта.
Позиция Минтруда: раньше и сейчас
Ранее представители Роструда утверждали, что нерабочие дни — это не то же самое, что освобождение сотрудника от работы. Денежная выплата за этот период имеет статус зарплаты, и её надо учитывать при исчислении среднего заработка (см. ответ на вопрос на сайте онлайнинспекция.рф).
Теперь же Минтруд пишет, что нерабочие дни в марте, апреле и мае и выплаты за этот период не нужно учитывать при расчёте среднего заработка (письмо Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585). Авторы письма посчитали, что установленные указом президента нерабочие дни с 30 марта по 8 мая можно посчитать теми самыми «другими случаями освобождения от работы», о которых говорится в Положении № 922. А значит, это тоже исключённый период.
Что меняется для сотрудников
Если в «нерабочие» дни зарплата не сокращалась
Если в «нерабочие» дни сотрудник получал те же деньги, что в обычное рабочее время, методология подсчёта среднего заработка на выплатах почти не скажется.
Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 10 июня. Расчетный период — 12 предшествующих месяцев (июнь 2019 — май 2020).
Пусть все 12 месяцев у сотрудника оклад 50 000 рублей, в том числе и в апреле-мае 2020 года, когда были «нерабочие» рабочие дни. «Нерабочие дни» у сотрудника были с 1 апреля по 8 мая. У работника стандартный пятидневный график. Иных исключаемых из расчёта среднего периодов нет.
Считаем средний по первой рекомендации (когда ничего исключать не надо):
50000*12/(29.3*12) = 50000/29,3 = 1706.48 за один календарный день отпуска.
Считаем средний по второй рекомендации:
В числителе: 50000*10 + 0 (за апрель) + 50000*14/17 (за рабочие дни мая с 12 числа) =541176,47
В знаменателе: 29,3*10 + 0 (за апрель) + 29.3*(31-8)/31 = 314.74
Средний за один календарный день отпуска: 541176,47/314,74 = 1719,44
Разница составит на 12.96 рубля в день. Причем в данном случае она такая заметная только потому, что до 8 мая только 3 рабочих дня на 8 календарных.
Если бы «нерабочие» дни продлились до 22 мая, то разница была бы существенно меньше:
В числителе: 50000*10 + 0 (за апрель) + 50000*5/17 (за рабочие дни мая с 25 мая) =514705.88
В знаменателе: 29,3*10 + 0 (за апрель) + 29.3*(31-22)/31 = 301,51
Средний заработок за один день: 514705,88/301,51 = 1707,09 — разница в 61 копейку!
Таким образом, если во время «нерабочих» дней оплата производилась без изменений, как если бы человек работал, то сумма среднего, рассчитанная разными способами, будет отличаться незначительно — плюс-минус пара десятков рублей.
Если в «нерабочие» дни сотрудник получал меньше или больше
Совсем другое дело, если из-за «нерабочих» дней зарплата платилась другая.
Например, обычно сотрудник кроме оклада 50 000 рублей ежемесячно получал премию 20 000 рублей, а в период самоизоляции её не начисляли. Получается, что за 10 месяцев до апреля он получил 200 000 рублей премии, за апрель 0 рублей, за май 20000*14/17 = 16470,59.
Расчёт среднего без исключения нерабочих дней даст результат:
(50000*12 + 216470,59)/(12*29,3) = 2322,16
Расчёт среднего с исключением нерабочих дней даст результат:
(541176,47 + 216470,59)/314,74=2407,22 — отличие в 85 рублей за один день отпуска.
Может быть и другая ситуация. Пусть тому же самому сотруднику с апреля повысили зарплату с 50 000 до 70 000 рублей. При этом повышение было персональное, а не в целом по подразделению/организации.
Тогда по старой рекомендации средний у сотрудника посчитали бы по формуле:
(50000*10 + 70000*2)/(12*29.3) = 1820.25
По новой же рекомендации получится:
(50000*10 + 0 (за апрель) + 70000*14/17) / 314,74 =
557647,06/314,74 =1771,77 — на 48,48 рубля меньше, чем по старой рекомендации.
Что делать бухгалтеру
В исключении периодов есть своя логика. Обычно за эти дни выплачиваются суммы, которые заметно отличаются от зарплаты: больничные, простой и т.д. Исключая их из расчёта, мы улучшаем положение работника. С нерабочими днями — та же коллизия:
- Если зарплата за период «нерабочих» дней у работника сохранилась в полном объёме, то от исключения этого периода средний заработок не изменится.
- Если зарплата за период «нерабочих» дней выплачивалась в меньшем объёме (например, не платились премии, которые обычно платились ежемесячно), то при исключении «нерабочих» дней средний заработок будет выше.
Схема с исключением «нерабочих» дней невыгодна для работника только в одной ситуации: если незадолго до карантина ему повысили зарплату и в «нерабочие» дни платили её в полном объёме. Тогда из-за исключения «нерабочих» дней средний заработок будет заметно ниже, чем мог бы быть.
Если вы столкнулись с такой ситуаций, обратитесь за разъяснениями в Минтруд. Ещё один вариант — на свой риск рассчитать таким сотрудникам средний заработок по первой схеме, без исключения «нерабочих» дней. Если у вас коммерческая организация, претензий со стороны проверяющих к вам, скорее всего, не будет, ведь вы защищаете интересы работника. А вот бюджетным учреждениям придётся строго следовать указаниям Минтруда, чтобы не допустить перерасхода бюджета.
Вячеслав Шинкарёв, эксперт по расчёту заработной платы
Источник
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июля 2015 г.
Содержание журнала № 15 за 2015 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.
Бухгалтеру приходится постоянно рассчитывать средний заработок: для отпуска, для командировки, для компенсации за неиспользованный отпуск. Мы предлагаем вам своеобразную шпаргалку по расчету среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, кроме его расчета:
- для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенкомст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Постановление Правительства от 30.12.2006 № 870; Положение, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375;
- для заполнения справки о среднем заработке, представляемой в службу занятостиПорядок, утв. Постановлением Минтруда от 12.08.2003 № 62.
В этих случаях действуют специальные правила.
Расчетный период
Это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработокч. 3 ст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Локальным нормативным актом или коллективным договором можно установить расчетный период другой продолжительности как для всех работников организации, так и для работников отдельного структурного подразделенияч. 6 ст. 139 ТК РФ.
Пункт локального нормативного акта организации (например, положения об оплате труда) об установлении своего расчетного периода можно сформулировать так.
Исчисление среднего заработка всем работникам Общества в предусмотренных Трудовым кодексом РФ случаях производится исходя из начисленной заработной платы и отработанного времени за 3 календарных месяца, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Однако размер среднего заработка, исчисленный исходя из своего расчетного периода, не может быть меньше, чем его размер, исчисленный исходя из 12-месячного периодаст. 139 ТК РФ. Поэтому вам всегда придется делать расчет два раза:
- исходя из своего расчетного периода;
- исходя из 12-месячного расчетного периода.
И из полученных результатов надо будет выбрать наибольший.
Периоды, исключаемые из расчетного
При исчислении среднего заработка из расчетного периода надо исключить:
- период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством (например, период командировки, ежегодного оплачиваемого отпуска)подп. «а» п. 5 Положения, кроме:
— перерывов для кормления ребенкаподп. «а» п. 5 Положения;
— дней междувахтового отдыха в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени на вахтеп. 5 Положения; подп. «ж» п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 11.04.2003 № 213 (утратило силу). Выплаты за эти периоды также надо учесть при исчислении среднего заработкап. 5 Положения;
- период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенкомподп. «б», «е» п. 5 Положения;
- период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работникаподп. «в» п. 5 Положения;
- период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работуподп. «г» п. 5 Положения;
- дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидамиподп. «д» п. 5 Положения;
- иные периоды, когда работник освобождался от работы, независимо от того, сохранялась ли зарплата (в частности, отпуск без сохранения заработной платы)подп. «е» п. 5 Положения.
Если за эти периоды работнику производились выплаты, то они не учитываются при исчислении среднего заработкап. 5 Положения.
Выплаты, учитываемые при расчете
При расчете среднего заработка учитываются начисленные работнику в расчетном периоде выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Речь идет о выплатах, которые непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей. При расчете среднего заработка не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и др.)п. 2 Положения.
Расчет среднего заработка
Средний заработок рассчитывается двумя способами в зависимости от ситуациип. 9 Положения.
ПОРЯДОК 1.Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Средний заработок»:
2019 г.
2018 г.
2017 г.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Средний заработок»:
2019 г.
2018 г.
2017 г.
Источник
Расчет выплаты на период временной нетрудоспособности в связи с больничным осуществляется на основании дохода, полученного сотрудником в расчетном периоде. В статье рассмотрим, как определить расчетный период больничного, разберем, что такое исключаемые периоды в расчете среднего заработка для больничного.
Как рассчитать пособие по больничному листу
Порядок расчета размера пособия, выплачиваемого сотруднику на основании больничного листа, регламентирован Приказом Минздравсоцразвития РФ №624н от 29.06.2011 г. В соответствие с документов, выплата определяется как произведение трех показателей:
- среднедневной заработок сотрудника за расчетный период – СрДнЗ;
- количество дней болезни (на основании листка нетрудоспособности) – Периоднетрудоспособн;
- коэффициент стажа (от 0,6 до 1) – Коэффстаж.
Формула расчета пособия выглядит так:
Пособиенетрудоспособн = СрДнЗ * Периоднетрудоспособн * Коэффстаж.
Читайте также статью ⇒ «Ошибки в расчете больничного листа».
Определение расчетного периода для больничного
Действующее законодательство определяет расчетный период равным 24-м месяцам, предшествующим месяцу наступления периода нетрудоспособности. К примеру, расчетный период для сотрудника, который находился на больничном в марте 2020 года, определяется как 01.03.2016 – 28.02.2020.
При расчете больничного учитывается весь доход, полученный сотрудником по итогам расчетного периода, а именно:
- оклад;
- премии;
- надбавки;
- доплаты;
- бонусы;
- материальная помощь;
- прочие выплаты и компенсации.
Если сотруднику начислена премия по результатам работы в расчетном периоде, но выплата совершена по истечению периода расчета, то такой доход учитывается при расчете пособия по болезни.
Рассмотрим пример. По итогам работы в 2017 году Скворцову начислена премия в размере 17.202 руб. Средства выплачены Скворцову 12.01.2020.
19.01.2020 Скворцов предоставил в бухгалтерию больничный лист за период 14.01.2020 – 18.01.2020. Расчетный период для определения размера пособия – 01.01.2016 – 31.12.2017.
Так как премия начислена Скворцову по итогам 2017 года (в пределах расчетного периода), данная сумма учитывается в расчете выплаты по больничному листу.
Исключаемые периоды в расчете среднего заработка для больничного
При определении среднего заработка следует учитывать периоды, исключаемые из расчетного на основании следующих нормативных документов:
- закон ФЗ-255 от 29.12.2006 (статья 14);
- постановление Правительства РФ №375 от 15.06.2007 (пункт 15.2);
- разъяснение в письме ФСС №15-03-18/12-169 от 11.01.2013.
В соответствие с вышеуказанными документами, из расчетного периода следует исключить:
- отпуск за свой счет;
- больничный по беременности и родам;
- период временной нетрудоспособности на основании больничного листа;
- время отпуска в связи с необходимостью ухода за ребенком-инвалидом;
- день отдыха, предоставленный донору;
- период отсутствия на работе по причине простоя.
Рассмотрим пример. 11.06.2020 наладчик ООО «СтройМаш» Григорьев предоставил в бухгалтерию больничный лист на период 04.06.18 – 08.06.18 (5 дней).
Расчетный период для определения размера пособия – 01.06.16 – 31.05.18 (730 дней). При этом в период с 12.04.17 по 29.04.17 (18 дней) Григорьев не работал в связи с простоем производства. После исключения дней простоя, расчетный период для Григорьева составит 712 дней (730 – 18).
Учет исключаемых периодов при определении среднего заработка
Если в течение 2-х календарных лет, предшествующих месяцу наступления периода нетрудоспособности, сотрудник работал (исключаемые периоды отсутствуют), то расчет среднедневного заработка производится по формуле:
СрДнЗбез исключаемых периодов = СрГодЗ / 24 / 29,3,
где СрГодЗ – средний заработок за расчетный период;
29,3 – фиксированный показатель среднемесячного числа календарных дней.
При наличии периодов, исключаемых из расчетного, размер среднедневного заработка определяется так:
СрДнЗс учетом исключаемых периодов = СрГодЗ / (КолДн1 + КолДн2),
где КолДн1 – число календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью;
КолДн2 – число календарных дней в месяце, в котором есть исключаемый период.
Показатели КолДн1 и КолДн2 рассчитываем так:
КолДн1 = ЧислМес * 29,3,
где ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью.
КолДн2 = (ДнМес *ДнПр) / 29,3,
где ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.
Рассмотрим пример. 21.09.2020 укладчик ООО «Монтаж-И» Свиридов предоставил в бухгалтерию больничный сроком 5 дней (10.09.18 – 14.09.18).
Расчетный период для Свиридова – 01.09.2016 – 31.08.2020, в течение которого Свиридов:
- находился в отпуске за свой счет с 21 по 29 июня 2020 (9 дней);
- отсутствовал по болезни, на основании листка нетрудоспособности, с 18 по 22 января 2020 (5 дней).
Таким образом, из расчетного периода Свиридова следует исключить 14 дней (730 дней – 14 дней = 716 дней).
В течение расчетного периода:
- доход Свиридова оставался неизменным и составлял 18.112 руб./мес.;
- Свиридов отработал полностью 22 месяца, с исключаемыми периодами – 2 месяца (47 дней – включаются в расчет, 14 дней – исключаются из расчета)
Рассчитаем средний заработок Свиридова:
- КолДн1 = 22 мес. * 29,3 = 644,4;
- КолДн2 = (61 * 47) / 29,3 = 97,84;
- СрДнЗ = 18.112 руб. * 24 мес. / (644,4 + 97,84) = 585,64 руб.
Рассчитаем размер пособия, с учетом стажа Свиридова (12 лет, коэффициент 1):
585,64 руб. * 5 дней * 1 = 2.928,21 руб.
Замена расчетного периода
На основании ФЗ-255 от 29.12.05 (ч.1, ст.14), а также в соответствие с Положением, утвержденным постановлением Правительства №375 от 15.06.07 (п. 11), сотрудник вправе на замену расчетного периода в случае, если это приведет к увеличению расчетного показателя среднего заработка. Данное право предоставляется исключительно женщинам, которые оформляют больничный по беременности и родам.
Замена расчетного периода при определении размера среднего заработка для больничного возможна в случае, если в течение 2-х календарных лет, предшествующих больничному, женщина находилась:
- в отпуске по уходу за ребенком;
- в отпуске по беременности и родам.
В случае замены, расчетный период переносится на предыдущий календарный год.
Читайте также статью ⇒ «Документы для оформления больничного по беременности».
Как оформить перенос расчетного периода
Замена расчетного периода производится по инициативе сотрудницы, при наличии письменного заявления. Форма заявления законом не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, при наличии в нем следующей информации:
- наименование документа, дата составления;
- данные о заявителе (ФИО, должность, структурное подразделение, табельный номер);
- полное наименование организации;
- данные о руководителе, на имя которого подается заявление (ФИО, должность);
- расчетный период, определенный первоначально;
- расчетный период, действительный после переноса;
- основание для замены расчетного периода (п. 1 ст. 14 ФЗ-255 от 29.12.06);
- прилагаемые документы (больничный лист по беременности и родам).
Бланк заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление на замену расчетного периода (бланк).
Образец заполнения заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление на замену расчетного периода (образец).
Рассмотрим пример. 18.05.2020 сотрудника ООО «Знамя» Коржова предоставила в бухгалтерию больничный по беременности и родам сроком на 140 дней.
Расчетный период для Коржова 01.05.16 – 30.04.18. При этом в период с 01.02.16 по 30.11.16 Коржова находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.
Вместе с больничным Коржова подала в бухгалтерию заявление о переносе расчетного периода с 2016 года на 2015 год.
Таким образом, расчет среднего заработка для Коржовой осуществлен на основании дохода, полученного в период:
- 05.15 – 31.12.15 – 114.303 руб.;
- 01.17 – 31.12.17 – 179.008 руб.;
- 01.18 – 30.04.18 – 62.812 руб.
Рассчитаем среднедневной заработок Коржовой:
(114.303 руб. + 179.008 руб. + 62.812 руб.) / 24 мес. / 29,3 = 506,43 руб.
Рассчитаем размер пособия Коржовой за период 140 дней:
506,43 * 140 дней = 70.901,22 руб.
Читайте также статью ⇒ «Как получить больничный не по месту прописки».
Источник